안녕하세요? 미국 세무사(Enrolled agent) 시험에 합격한 오로라왕입니다.
저는 2019년 5월 3일 토요일에 파트2를 합격하였습니다. 2019년 1월 26일부터 준비를 시작하여 아이파 학원수업을 듣고, 2019년 2월 중순 파트1, 2019년 2월 말 파트3를 합격하였습니다. 지금부터 제가 시험을 준비하면서 스스로 작성한 핵심개념 암기용 요약노트를 공유하도록 하겠습니다. 시험목적상 정리한 것이고, 실제 Tax return과는 정리한 내용이 다르니 이점 유의하시구요~ 특히 정리한 내용은 2017~18 개정내용입니다. 많은 도움이 되었으면 좋겠습니다.
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o Calender Tax year: Jan~Dec
o Fiscal Tax year: Twelve consecutive months ending on last day of any month except December.
ex) July 1 2017 ~ June 30 2018
o Short tax year: A tax year of less than 12months
o Form 1128: Application to Adopt, Change or Retain a Tax year
o Required Tax Year: Partnership, S corporations & PCSs generally mut use a "Required" tax year
o Form8716: Election to have a Tax year other than a required tax year (Section 444 election)
o Accounting Methods
1. cash method 2. accurual method 3. special method 4. Hybrid method
o 발생주의 (Accurual Method)만 사용해야 하는 Business
1. A corporation with Average annual gross receipt (최근 3년치의 평균) exceeding $5 million
2. A partnership with a corporate partner $5 miliion
3. Any business that carries, produces or sell inventory, unless the business has Average annual gross receipt of $1 million or less
4. Any tax shelter
5. Any corporation with long-term contracts
※ 가족농업 매출 25million 이상, 재고있는 일반회사의 경우 1million 이상인 경우
o 발생주의 적용 예외대상 (현금주의 가능)
1. A qaulified family corporation with gross receipt of 25 milliom or less
2. A quailified personal service corps (PSC)
3. Self-employed artists, author & photographers who sell works that they have created through their own efforts
4. Qualifying small business taxpayers
o The 12-month rule
A business can not pay an expense several years in advance (Only 12개월까지만 가능)
o Form 3115: Changing Accounting Methods
- IRS에서 사전승인 받아야 하는 경우
1. Changes from cash to Accurual Basis
2. Changes from Accurual Basis to Cash Basis
3. Inventory Value count (LIFO-FIFO)
4. Changes in the method of depreciation or amotization
※ IRS의 사전동의가 필요없는 경우
1. Making an adjustment in the useful life of a depreciable or amortization assets
2. Correcting a math error
3. A change in accounting method when the change is required by tax law
o COGS (Cost of Goods sold): Recorded as an expense when the company sells, its finished goods
(최종 물품 만드는데 들어가는 모든 직접 또는 간접 비용 포함)
o Casualty Loss or Theft of Inventory
- 2가지 방법으로 처리 가능 : CGS로 계산해서 포함하던가 아니면 Loss로 따로 계산
o Uniform Capitalization Rules: 제품을 만드는데 들어간 직접비와 간접비는 일단 Capitalized on Inventory하고 나중에 판매되었을때 Deduction 한다. (서비스만을 제공하는 회사는 해당안됨)
o Partnerships and S Corporation tax return: 15th day of the third month (3/15)
o C corporation tax return: 15th day of the fourth month
- 예외: C Corps이면서 fiscal-year사용하면서 June 30th of the year이 마지막 일로 설정된 곳이라면, 반드시 9월 15일까지 보고해야 함
o Nonprofit tax return: 15th of the fifth month
o Sole proprietorships: 15th of the fourth month
A Business must adopt its first tax year by "The due date (not including extension) for filling a return"
미국 세무사 (Enrolled agent) 시험 목적 상 정리한 내용입니다. 택스리턴 관련 실무내용은 따로 정리할 예정입니다. 도움이 되셨다면 아래 광고 클릭 부탁드립니다.
