안녕하세요? 미국 세무사(Enrolled agent) 시험에 합격한 오로라왕입니다.
저는 지난주 5월 3일 토요일에 파트2를 합격하여 2019년 1월 26일부터 학원수업을 듣고, 2019년 2월 중순 파트1, 2019년 2월 말 파트3를 합격하였습니다. 지금부터 제가 시험을 준비하면서 스스로 작성한 핵심개념 암기용 요약노트를 공유하도록 하겠습니다. 시험목적상 정리한 것이고, 실제 Tax return과는 정리한 내용이 다르니 이점 유의하시구요~ 특히 정리한 내용은 2017~18 개정내용입니다. 많은 도움이 되었으면 좋겠습니다.
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EA Part 2 합격증
ㅇ Income & expense (Profit or Loss) from the Sole Proprietorship are reported on Schedule C of Form 1040 : 자영업자들은 세금보고를 별도의 폼이 아닌 개인 택스리턴 폼인 1040에 SceduleC를 통해 하면 됩니다.
o Schedule SE: A Self-employed individual with net earnings fo $400 or more
ㅇ 1099-MISC: Business customer sends 1099 -MISC to show A received money. Business must report Unemployee compensation by 다음해 1월 31일까지. 서비스피가 $600 이상이면 반드시 Form 1099로 보고.
o From 1065: A partnership's anunual tax return. The return must be signed by a general partner
o LLP(Limited Liability Partnership): Lawer, CPA firm
o Form 1120: C corporation Tax return
- The corporation does not receive a tax deduction when it distributes dividends a tax deduction
- Shareholders can not deduct any losses of corporation
o S Coporation: Pass through (Form 1120 S)
① Domestic corporation only
② "Permitted" shareholders only
※ Not Permitted: Partnership, Corporations, Nonresident aliens
③ Have no more than 100 shareholders
④ Have only one class of stock
⑤ No to financail institutions, insurance companies & domestic international sales corporatios
ㅇ PSC (Personal Service Corporation): Taxed at a flat rate of 35%
※ S corps can not be a PSC
o Schedule F: Farming & Fishing business
+ If self-employes, Schedule SE.
ㅇ Form 1023: Applcation for Recognition of Exemption
※ Churches, Synagogeus, temples 와 같은 religious oraganization은 따로 신고하지 않아도 tax-exempt defualt
ㅇ Form990: Return of Organization Exempt
o Single-owner LLC owned by an Individual = Sole Proprietorship 으로 간주
ㅇ A domestic LLC at least two members = partnership 으로 간주
ㅇ Form8832: Entity classification Election (한번 바꾸면 5년간 못바꿈)
o EIN: If a sole proprietor has no emlpoyees, he is NOT required to obtain an EIN
o NEW EIN 발급이 필요하지 않은 경우
- To change the name of Business
- To change the location or add more business location
- If a sole propritor operated multiple businesses
o Taxpayer must keep records for at 3 years from later of tax return due ot filed.
※ If a Business haas employees, it must keep all employment tax records for at least 4years.
o Form8300: When a Business receives a cash payment of more than $10,000/by the fifteenth day of the transaction.
ㅇ Form W-2: Wage & Tax statement, wages paid & taxes withheld (다음해 1월 31일까지)
o Form W-9: To provide his correct taxpayer Identification Number (TIN)
o Form W-4: Employee's withholding allowance certificate = 직원고용하면 직원은 반드시 W-4를 작성해야 함
o IRS가 고용관계 파악하는 기준
① Behavior Control
② Financial Control
③ Type of Relationship
o Statutory Employees : Schedule C, But not self-employed Tax (어쨋거나 고용된 자들)
- Full-time life insurance sales people
- Traveling salespeople
- Ceretain comssioned truck drivers
- Directors
- Certain home workers
※ Statutory Nonemployees
- Direct sellers
- Licensed real estate agents
o Form 941: Employer's Quartely Federal Tax return
o Form 944: Employer's Annual Federal Tax return
o 자녀가 부모와 관련된 비지니스에서 일할 때 세금 납부 여부
- 부모의 Business가 C corp, Estate, Partnership (부모 중 한명이 Partner인 경우) 일 때는 나이에 관계없이 모든 세금 납부
- 부모의 Business가 Sole proprietorship 또는 partnership (부모 둘다 Partner인 경우) 일 때는,
1) 자녀가 18살 미만일 경우: Social security & Medicare Tax 면제 (FICA)
2) 자녀가 21살 미만일 경우: Federal unemploment Tax 면제 (FUTA)
※ 어떠한 경우라도 Income tax는 면제되지 않음
미국 세무사 (Enrolled agent) 시험 목적 상 정리한 내용입니다. 택스리턴 관련 실무내용은 따로 정리할 예정입니다. 도움이 되셨다면 아래 광고 클릭 부탁드립니다.
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