중급회계 Intermediate Accounting1 (0103)

Financial Statement에 담아내야 할 것은 무엇인가?

     ○ Balance Sheet 

     ○ Income Statement 

★ 자산(Asset) : Probable Future Economic benefits (과거의 거래나 event를 통해 생겨나고 현재 확보되었거나 또는 조정가능한 미래 확보 가능한 benefit)

                 : 예를들어, 빌게이츠는 MS의 자산이 아니다!

★ 부채(Liability) : Probable sacrifice of future economic benefit 

★ 자본 Equity (Net Asset) : 자산-부채 (주주의 몫)

  - Investment by Owners : 

  - Distribution to Owners : 

※ 주주와의 자본거래는 손익에 반영할 수 없다. Net Income으로 포함시킬 수 없다. 

   예) 회사 입장에서 100불 짜리 티비를 150불에 팔았다고 한다면, 50불은 Net Income. 

  → 주주와의 자본거래는 APIC (additional Paid-in Capital)로 처리!

    예) 100불짜리 주식을 주주에게 150불에 팔았다. 차익 50불을 이익으로 받았다고 하면 부정확한 정보가 되버림!  

★ Revenue/Gain : 공통점은 Net Asset을 증가시키는 사건!

  하나는, Asset이 증가해서 Net Asset 증가!

  둘째는, Liability 가 감소해서 Net Asset이 증가!

 차이점은 Revenue 는 Ongoing Major 와 Central Operation으로 인해 생겨나는 NET ASSET 증가!

           Gain 은 예를들어 기계를 사용하다가 팔았는데, 여기서 생겨난 이익. Peripheral (부수적) 또는 incidental (우연히) 생겨난 이익!

★ Expense/Losses : 공통점은 Net Asset이 감소되는 사건!

  차이점은 Expense 는 Ongoing Major 와 Central Operation으로 인해 생겨나는 NET ASSET 감소!

            Losses 는 Peripheral (부수적) 또는 incidental (우연히) 생겨나는 NET ASSET 감소!  

★ 포괄적 이익 (Comprehensive Income) : Non-owner sources로 부터 생겨나는 자본의 변화 (NI+OCI) = Net Income + Other Comprehensive Income

    = 왜 미국 GAAP에서 이걸 보고하라고 하는거니? 지금당장 뿐만 아니라 나중에 실현될만한 것들을 보여주되, OCI로 담아서 보내주자.

  : 보여주는 방식 3가지 있음 : 반드시 보여주어야 함.

    1. Income statement에 바닥에 붙이는 방법 : Net Income  밑에!

    2. Separate 된 것에 따로 보여줄 수 있다. (In a separate comprehensive income statement that starts with net income

    3. In the statement of changes in stockholder's equity